阿城| 三穗| 阿勒泰| 五峰| 饶阳| 漾濞| 新丰| 凌源| 平和| 吐鲁番| 洋山港| 肥城| 常熟| 巴马| 化德| 响水| 鹤庆| 霍城| 当雄| 察哈尔右翼后旗| 玉溪| 临城| 范县| 大理| 扶风| 松溪| 金乡| 炎陵| 周口| 黄冈| 东西湖| 增城| 霍州| 开鲁| 鄯善| 丁青| 临江| 大英| 威县| 唐县| 三水| 青县| 永登| 喀什| 浏阳| 绛县| 城口| 襄城| 独山| 马尾| 巩留| 宁强| 扶沟| 白山| 汤旺河| 徽县| 宜都| 祁县| 盘县| 清镇| 法库| 稷山| 抚松| 巫山| 梁山| 宁化| 筠连| 株洲市| 香格里拉| 云浮| 抚顺县| 东兰| 凤翔| 巧家| 汾阳| 乌拉特前旗| 神木| 北流| 蛟河| 武夷山| 张掖| 乐山| 临漳| 青河| 图木舒克| 灌阳| 黄骅| 平乐| 淮南| 秀屿| 环县| 湘东| 博罗| 宝应| 若羌| 喀什| 平和| 戚墅堰| 会理| 西丰| 格尔木| 德格| 宁强| 玉屏| 长寿| 通城| 邕宁| 本溪市| 方山| 阿克陶| 石拐| 大理| 绵阳| 美姑| 鄂温克族自治旗| 龙岩| 龙岩| 深州| 下陆| 浮山| 乡城| 日土| 汉阳| 岱岳| 杜集| 金州| 大英| 安达| 巴楚| 博兴| 赞皇| 云龙| 黄陂| 石龙| 中山| 泸水| 西青| 上犹| 图木舒克| 南丹| 逊克| 内黄| 故城| 新青| 磴口| 高县| 弥勒| 北海| 诏安| 太原| 夏邑| 绥中| 曲阳| 武昌| 平利| 吴江| 洋山港| 华亭| 涿鹿| 原阳| 张家川| 大洼| 厦门| 柯坪| 辉南| 渭源| 瑞安| 滁州| 思南| 莘县| 安达| 沁阳| 交口| 九寨沟| 合作| 东兰| 周村| 明水| 清流| 阳东| 和县| 合浦| 西充| 万山| 通渭| 晋宁| 大足| 天山天池| 凤城| 寻甸| 白云矿| 南宫| 芒康| 禹州| 奈曼旗| 玉龙| 益阳| 铜川| 吴起| 奉化| 大埔| 宜城| 平顶山| 蒲城| 安西| 南山| 乡宁| 绍兴县| 邯郸| 淇县| 桓仁| 宣化县| 马尔康| 九寨沟| 福贡| 岳池| 老河口| 伊金霍洛旗| 宣威| 同德| 云溪| 拜城| 台安| 宜阳| 和龙| 新绛| 南丰| 海丰| 本溪市| 盐城| 建平| 晋州| 岚山| 澳门新金沙网上娱乐 澳门威尼斯网上娱乐场 申博网上投注 威尼斯在线网址 澳门威尼斯娱乐网址 永利赌城充值 博悦娱乐登陆 明升娱乐官方网站 新澳门娱乐场官网 威尼斯娱乐城取不了钱 新葡京在线平台 蒙特卡罗娱乐 澳门威尼斯注册网站 澳门百家乐官网 澳门金沙登录 网上赌博犯法吗 威尼斯人注册送99 威尼斯人官网 澳门威尼斯注册平台 云顶赌场老板 新宝主倌 5 35 45 葡京在线网投 澳门皇冠赌城av 澳门上葡京网站 金沙赌城 全新体验wnsr8999 威尼斯人登入 澳门星际在线娱乐 澳门威尼斯注册送39 澳门百家乐网址 黄金城注册官网 云顶赌城信誉 澳门威尼斯娱乐在线 葡京在线官方 澳门网上电子游戏 凯旋门赌场游戏

老K娱乐城信誉怎么样:

2018-12-13 01:23 来源:爱丽婚嫁网

  老K娱乐城信誉怎么样:

  澳门电玩城77537据美联社2月20日报道,狗年邮票是为庆祝许多亚裔社区一年中最重要的节日而推出的一个由12枚邮票组成的系列中的第11枚。然而,至于巴基斯坦、也门、索马里、尼日尔和利比亚等地的反恐,战术从无人机定点清除开始是我们似乎乐于使用的。

此外,15个热点城市新建商品住宅销售价格延续总体稳定态势,12个城市环比下降。世卫组织协调员布鲁斯·戈登说:我们需要分析这些物质是否存在危险性,以及它们在水中达到一定浓度后是否有危险。

  在16日一场例行记者会上,中国外交部发言人陆慷指责美方个别人渲染所谓在吉布提战略利益受威胁。据韩联社3月22日报道,美方当天上午表示,决定停止对韩国、欧盟、加拿大、墨西哥、阿根廷、澳大利亚、巴西征收钢铁关税。

  文章指出,解放军通过分析发现,这次作战还存在另一个问题:在清理海岸线并夺取漳州和厦门的过程中,解放军肩负着双重任务,一个是作战,另一个是协助建立对新占地区的管控。据美国《华盛顿邮报》网站3月19日报道,两家总部分别位于纽约和伦敦、曾向印度房地产开发公司伊雷奥公司投资近3亿美元的全球投资公司声称,它们于上月向新德里警方提起刑事诉讼,指控伊雷奥公司印度籍常务董事拉利特·戈亚尔、创始人之一阿努拉·巴尔加瓦伙同他人从事大规模诈骗活动,非法侵占至少亿美元,而实际侵占金额可能接近两亿美元。

据美联社2月20日报道,狗年邮票是为庆祝许多亚裔社区一年中最重要的节日而推出的一个由12枚邮票组成的系列中的第11枚。

  他在开场白中说:如果我们对(俄罗斯)的低当量武器作出的反应是使用类似的武器,那么俄罗斯为降级而升级的原则可能很容易迅速失控,这可能升级为更强大武器之间的交火。

  2021年的某个时候,卡尔·文森号将搭载第一个F-35C战斗机中队出海。俄罗斯采取这一战术的构想是,敌军会认为俄罗斯坦克是易于受到攻击的火炮,并用反炮兵火力对俄坦克进行回击。

  相较于西方军队,俄罗斯和苏联军队一直以集中控制而著称。

  从环比看,2月新建商品住宅价格指数上涨%,连涨35个月,涨幅低于上月的%。2月22日报道美媒称,美国邮政局联手芝加哥华人商会公布狗年邮票,庆祝农历新年。

  再次,印度的基础设施比较落后。

  金沙棋牌麻将3月20日报道英媒称,最新数据显示,中国2月房价指数小幅上升,一线和三线城市走势继续分化,一线城市新建商品住宅价格环比降幅扩大,三线城市环比涨幅持平于上月。

  2016年1月,他被任命为海军南部司令部司令。报道称,阿布扎比将3月权益到期的巨大矿区的权益一分为三,将范围扩大至中国企业等,重新选择了合作伙伴。

  永利官方注册 澳门注册送钱 电子游艺娱乐城

  老K娱乐城信誉怎么样:

 
责编:

中国会计视野论坛

 找回密码
 注册

QQ登录

只需一步,快速开始

微信登录

微信扫一扫,快速登录

查看: 1877|回复: 15
打印 上一主题 下一主题

[新闻] 冤?!审计民工角度看下立信被承担责任的处罚(1)

[复制链接]
跳转到指定楼层
楼主
发表于 6 天前 | 只看该作者 回帖奖励 |倒序浏览 |阅读模式
  美国注册管理会计师认证(CMA®)
CMA考试7折报名,让您无惧未来!
CMA获得政府及各大企业集团一致推荐
CMA是您挖掘职业潜能的通关秘钥
  葡京捕鱼 3月23日报道英国《泰晤士报》网站3月18日报道称,在人们担心俄罗斯可能发动网络袭击导致停电之际,谍报机构的负责人告诫英国主要电力公司的老板们要加强安全防范。

视野思享会年费会员
一年内免费直播参与
历届活动视频回放
与爱学习群体共同成长

 

欢迎订阅会计视野微信公众号
第一时间了解最新财会知识
碎片化学习新方法
200万读者追随的真爱选择。

先几篇咬文嚼字分析下事实,并启发未来我们执业需要注意的地方,后一篇再分析法律责任问题。

经查,立信所作为大智慧2013年财务报表审计机构,出具了标准无保留意见的审计报告,签字注册会计师为姜维杰、葛勤。立信所在审计过程中存在如下违法事实:

一、未对销售与收款业务中已关注到的异常事项执行必要的审计程序

2013年12月,大智慧将不满足收入确认条件的软件产品销售确认为当期销售收入,导致2013年提前确认收入87,446,901.48元。

萝卜:此处问题看似在于截止性问题,即跨年确认收入了。。。。。理论上不应该处罚这么严重,因为截止毕竟是真实的,不至于如此惨烈。。。。可看第二条,才发现。。。。。其实本质上是一个真实性问题

会计师在审计工作底稿中记录,大智慧2013年12月确认收入占全年的比重达37.74%(审计调整前,以母公司口径计算),并对在2014年1月1日至2月26日财务报表批准报出日间发生销售退回的22,422,913.77元收入进行了审计调整,调减了2013年收入。

针对临近资产负债表日的软件产品销售收入大增,期后退货显著增加的情况,立信所在审计过程中未对退货原因进行详细了解。会计师仅执行了查验公司合同,抽样检查并获取软件开通权限单、销售收款单、退款协议、原始销售凭证等常规审计程序。没有根据公司销售相关的财务风险状况,采取更有针对性的审计程序,以获取充分的审计证据以支持审计结论。在面对客户数量较多,无法函证的情况下,也没有采取更有效的替代程序以获取充分适当的审计证据。

立信所:(一)2013年大智慧软件产品销售方面。1. 针对临近资产负债表日销售大增。(1)会计师在执行了常规审计程序的基础上,实施了追加的审计程序,均未发现大智慧存在“2018-12-13前可全额退款”的销售政策。(2)会计师对电话录音实施了询问程序,项目组以普通客户名义电话询问大智慧销售人员的审计程序也可实现与抽样查听电话营销录音同样的审计目标。(3)针对个人用户无法函证时采取的替代审计程序,采取了相比函证程序更有针对性的审计程序:抽取了销售发票、对应的银行进账单以及服务开通的系统记录,逐一核对记载的客户姓名、金额、销售内容、时间是否一致。对2013年12月大智慧销售收入按照软件产品类型进行了分层测试,测试结果未发现重大异常情况。2. 针对期后退货显著增加,当事人设计并实施了有针对性的审计程序以获取相关证据。(1)了解期后退货原因。退货增加主要是由于2014年1月至2月证券市场低迷,以及部分用户参考大智慧推出的模拟盘(金牌投资顾问模拟盘)导致投资出现严重亏损,在监管部门立即处理投诉的要求下,对该部分客户进行了退货处理。(2)实施期后退货的实质性测试。根据大智慧退款流程,检查了退货协议、退款申请审批单、付款原始凭证、红冲发票、客服部门退货清单等。客户与大智慧根据《退货协议》就退款事宜协商一致,且部分用户是扣除一定使用费后退还,并非“2018-12-13可全额退款”的情形。同时,会计师将2014年1月至审计报告日的2,242万元销售收入进行了审计调减处理。

证监会:(一)针对2013年大智慧软件产品临近资产负债表日销售大增,期后退货显著增加的情况。1. 审计工作底稿显示,在常规审计程序的基础上,当事人实施的追加审计程序仅查验一项,并未实施过以普通客户名义询问大智慧工作人员的审计程序。2. 会计师执行电话查听程序的前提是其已对期后退款事项产生的原因有足够的了解和认识。(1)了解期后退货原因的审计程序在审计工作底稿中未明确记录,且相关的管理层说明系2018-12-13签署,不能证明会计师实施了该项审计程序以获取充分的审计证据。(2)由于收入和期后退款均存在大幅增加的异常情况,会计师即使取得公司管理层说明,但以内部审计证据就认可管理层提出的退款理由,显然不足以应对可能存在的舞弊风险。(3)《退款协议》为统一制式合同,无法获悉退款的真实原因,且大量退款发生在软件销售合同约定的5个工作日之后,对此异常情况,会计师未执行进一步审计程序。当事人申辩其通过询问大智慧管理层,了解到退款原因系投资顾问业务导致客户亏损从而引发客户过度维权所致,但审计工作底稿中并没有相关记录。故根据大智慧的销售特点,在对个人客户函证效果较差、内部证据可靠性较低的情况下,当事人执行电话查听将是其获取直接的审计证据最有效的程序之一。综上,针对临近资产负债表日的销售大增、期后大量退回,立信所没有取得充分、适当的审计证据。立信所对期后大量销售退回做出的审计调整,未在审计工作底稿中记录调整的理由以及对是否存在其他潜在退款的考虑,亦未针对期后大额退款的情况重新评估资产负债表日收入确认的合理性。

萝卜:这里有几条对我们启发挺大的,我经常执业过程中也会触犯该类“天条”。

1、     管理层声明书到底对我们有没有用。我们经常做业务过程中, 遇到搞不懂事情就弄一段“管理层声明书”。。。。其实我觉得鸟用都没有。。。如果承诺能够解决问题,还要你审计做啥?

2、     立信所犯的错误主要在于以下几点,你我皆容易犯的:

A:会计师在审计工作底稿中记录,大智慧2013年12月确认收入占全年的比重达37.74%(审计调整前,以母公司口径计算),并对在2014年1月1日至2月26日财务报表批准报出日间发生销售退回的22,422,913.77元收入进行了审计调整,调减了2013年收入。有没有觉得很熟悉啊!!!!!!做审计,这样的截止已经非常牛逼了,直接干到报告日了。这里先讲下我们cpa的理论。

(1)     审计准则截止性优先于会计准则日后事项。不要与我扯淡什么日后事项了,发现销售退回,一律冲回审计年度。

(2)     不要与我扯淡什么截止测试几笔了,逻辑上要全覆盖看下日记账电子版。。。。。

这里有没有发现,立信所做的就是我们这样的。可他为啥还是不对呢?因为期间没有设置好。既然这么大的销售退回,那肯定不是什么“投资顾问业务导致客户亏损从而引发客户过度维权所致”了,在天朝,几个维权退款这么大,自然要怀疑是否存在隐秘性的销售退回条款了。。。。。。。。如果本质上存在销售退回的核心条款,你还确认收入(预计负债也是冲收入),就不是截止性了,是真实性的问题。。。。。

启发:我们做期后截止时候,发现大量的退回等异常现象,不要粗犷的认为我们把这段期间冲了就OK,而是要深入,分析其原因。。。。可以很简单的,操起电话,拨打几个或者面谈下/取得书面的退款申请与审批表等。。。。。。。。这样才能卡住区间。。。。不然你自以为没事,其实还有一大把虚增的收入在外面漂着。。。。陡然觉得审计准则的推断整体可能要这样理解才对。即:截止性测试我们设置恰当的区间非常重要,你没用区间,截止个毛啊,当然前后5笔更扯淡了。。。。奉劝所内培训的,多接触实务,不要瞎培训。。。。

B:目标不恰当,审计程序执行再多也没用。“针对个人用户无法函证时采取的替代审计程序,采取了相比函证程序更有针对性的审计程序:抽取了销售发票、对应的银行进账单以及服务开通的系统记录,逐一核对记载的客户姓名、金额、销售内容、时间是否一致。对2013年12月大智慧销售收入按照软件产品类型进行了分层测试,测试结果未发现重大异常情况。”,这个说白了是时点的真实性测试,你没法证明后面是不是销售退回了,即截止性。。。。。。。。。。。

C:真的要记录啊!!!!不要扯淡“了解了”。。。。

(1)立信:(2)会计师对电话录音实施了询问程序,项目组以普通客户名义电话询问大智慧销售人员的审计程序也可实现与抽样查听电话营销录音同样的审计目标。证监会:1. 审计工作底稿显示,在常规审计程序的基础上,当事人实施的追加审计程序仅查验一项,并未实施过以普通客户名义询问大智慧工作人员的审计程序

(2)立信:。(1)了解期后退货原因。退货增加主要是由于2014年1月至2月证券市场低迷,以及部分用户参考大智慧推出的模拟盘(金牌投资顾问模拟盘)导致投资出现严重亏损,在监管部门立即处理投诉的要求下,对该部分客户进行了退货处理。

证监会:(3)《退款协议》为统一制式合同,无法获悉退款的真实原因,且大量退款发生在软件销售合同约定的5个工作日之后,对此异常情况,会计师未执行进一步审计程序。当事人申辩其通过询问大智慧管理层,了解到退款原因系投资顾问业务导致客户亏损从而引发客户过度维权所致,但审计工作底稿中并没有相关记录。

D:充分利用业务数据。任何审计都是3个逻辑核对:财务账面/业务账面/业务实际发生的数据。其实实际操作过程中,财务账面/业务账面非常容易执行,类似于做收入审计的,一般就是把一堆电子表格进行匹配,然后哐哐调整下。。。。我是被某公司坑过,觉得凡是以后收入存货类审计,必须保持这3个方向进行匹配,么有的话就要他们设置记录的内控。。。。。其实从立信没用设计出针对退货的客户“执行电话查听”这个程序,也可以看出内控了解与测试真的很弱很弱。。。。。依然是停留在总账层面的审计,即根据一堆表冲来冲去。。。。。


评分

1

查看全部评分

沙发 2楼
发表于 5 天前 | 只看该作者
感谢分享
藤椅 3楼
发表于 5 天前 | 只看该作者
金亚科技
板凳 4楼
发表于 5 天前 | 只看该作者
在生活中要有钝感,在执业中面对异常事项要足够敏感!
报纸 5楼
发表于 4 天前 | 只看该作者
很多时候也是审计计划安排的太紧,每天都在加班,再增加业务层面的程序,时间上也不够。
地板 6楼
发表于 4 天前 | 只看该作者
7
发表于 3 天前 | 只看该作者
学习了
8
发表于 前天 10:17 | 只看该作者
学习了,谢谢
9
发表于 前天 11:26 | 只看该作者
精辟,坐等大咖下篇分析
10
发表于 前天 12:12 | 只看该作者
11
发表于 前天 13:32 | 只看该作者
谢谢楼主分享,请问你是如何和企业沟通要业务数据的呢,很多时候企业只给财务数据,如果非要业务数据他们也不会全给的
12
 楼主| 发表于 前天 13:36 | 只看该作者
yewei123456789 发表于 2018-12-13 13:32
谢谢楼主分享,请问你是如何和企业沟通要业务数据的呢,很多时候企业只给财务数据,如果非要业务数据他们也 ...

一般会给  不给告状
13
发表于 前天 14:05 | 只看该作者
之前在企业做过财务,业务数据是不会提供给审计的,提供的资料也是可以经过修饰的,审计人员有多少水平以及成本效益考虑,能查出多少问题就改多少问题,聘请的这家事务所是国内大所,怎么说呢,在现在的监管环境下,多多少少是对事务所不利的,业务做得越多,中奖的概率也就越高
14
 楼主| 发表于 前天 15:01 | 只看该作者
本帖最后由 liubin988513 于 2018-12-13 15:03 编辑
yewei123456789 发表于 2018-12-13 14:05
之前在企业做过财务,业务数据是不会提供给审计的,提供的资料也是可以经过修饰的,审计人员有多少水平以及 ...

我以前。。。。我从来不评价这个说法。
我还都要到了呢
15
发表于 3 小时前 | 只看该作者
不给的客户都是之前的会计师给惯得,凭什么不给,就账审账就不是做审计。

点评

赞同  发表于 2 小时前
您需要登录后才可以回帖 登录 | 注册 新浪微博登陆

本版积分规则

手机版|中国会计视野论坛 ( 沪ICP备05013522号-2  

GMT+8, 2018-12-13 14:22

Powered by Discuz! X3.3

© 2001-2017 Comsenz Inc.

快速回复 返回顶部 返回列表
推牌九认牌技巧 意大利娱乐线路 葡京线上网址 888真人平台官网 如意娱乐登陆网址
永利 12bet娱乐 金龍娱乐 星空娱乐平台登陆 传奇国际娱乐注册
新葡京赌场网站 126bet8直营 最佳娱乐场 新澳博国际 bet36体育投注
百胜赌场平台 百乐门网址 果博东方娱乐网址导航 美高梅注册官网 后三组六计划软件